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信用社内部审计问题和解决途径探讨

2017-01-09 14:52 娄底新闻网 刘光辉

  银行内部审计是公司治理机构和内部控制的主要环节,在完善银行治理结构中发挥着重要的作用,按照中国银行业监督管理委员会关于省联社应建立行业审计制度,配备专职审计人员,定期对农村信用社进行审计的规定,省联社组建了稽核总队,下属办事处组建了稽核大队。信用社改革进入一个新的发展时期,能否有效防范风险是信用社能否实现科学发展、提高综合竞争力的关键因素。充分发挥内部审计的监督作用,是信用社实现科学发展观、强化风险管理、全面提升信用社自我纠错能力的重要保障。因此,提高信用社审计效率,完善信用社治理,加强风险防控无疑具有重要的意义。

  一、目前农村信用社内部审计存在的问题

  (一)人员队伍不稳定,整体综合素质偏低

  湖南省农村信用社除了湘潭组建了稽核中心,配备了专职稽核人员外,其他办事处已保持稽核大队形式,省联社组建稽核总队,两者都通过从基层法人社抽调人员开展工作。由于基层法人社存在的差别, 导致借调的稽核员同工不同酬,上升机会不等等原因,部分员工要求回原单位工作,严重影响了稽核队伍的稳定性。稽核员虽然都是从基层法人社选拔的业务精英,但从年龄结构和专业知识来说, 稽核人员的专业素养和审计技能参差不齐,有的稽核员对计算机操作不熟练,有的稽核员对银行新发展的业务不熟悉, 有的稽核员对系统操作掌握不全面,这直接影响了稽核工作的效率和质量,与现代银行内部审计要求存在较大差距。

  (二)内部审计独立性不足,缺乏制度规划

  农村信用社现行体制下,内部审计主要面向经营管理层,而不是面向理事会,审计人员的安排与被审计人员的各种利益有着密切的联系。审计人员查处违规问题时又不好得罪人,这或多或少在处理内部关系时有着影响,审计人员独立性差。信用社规章制度的制订,审计计划目标的确立,审计结果的报告,审计处理的执行,都缺乏完善的标准,即使发现违规问题,审计人员也没有处罚权或处罚建议权,所作出的审计建议和处理决定,也因体制的局限性难于执行,只好选择能过关就过关,审计也流于形式,最终变成走流程。

  (三)审计方法和手段滞后,审计观念落后

  现代银行信息化发展迅速,操作业务主要以信息化为主,而农村信用社停留在事后,审计方法主要以事后翻凭证看报表,现场审计主要以查库,看监控等传统手段,审计手段只能事后发现问题,发现问题后单纯以经济处罚或行政处分。审计观念以查找问题,发现问题,对查处的问题进行处分,没有以事前预防,事中监督,事后整改的观念服务整个信用社业务经营发展。

  二、解决农村信用社内部的审计问题的方法

  为了更好地防范信用社风险防控总体控制风险框架,内部审计与时俱进成为促进信用社顺利实现转型升级的推动力,根据农村信用社内部审计存在的问题提出以下解决方法。

  (一)加强审计人员队伍建设,提高审计人员专业素质

  要有一支高素质的内部审计专业队伍,专业、职业、敬业尤为重要,从湘潭组建的稽核中心来看,其他地市可以借鉴组建专职的稽核队伍,首先保证了队伍的稳定性,稽核人员可以从法人社选拔专业能力强和职业道德高的人员,审计人员的专业化水平与综合素质对农村信用社的内部审计效果产生直接的影响,针对目前信用社内部审计人员的现状,加大专业知识培训力度,把理论与实际相结合的方法开展与专业院校合作,聘请专业院校老师对信用社稽核员工进行理论知识的培训,优化审计队伍知识结构;边干边学,在工作中把理论知识应用的实际操作当中去,全方位地促进内部审计人员的知识水平,风险管理能力,审计技能以及法律意识,造就审计复合型人才;完善审计人才竞争机制、激励机制、制约机制,使之协调运作,相互促进,增强审计人员的责任感和危机感,提高审计队伍综合整体素质,打造一支专业的审计队伍。

  (二)增强内部审计独立性,规范审计制度

  内部审计必须独立于管理层和监事会而向理事会报告。内部审计客体是银行的业务操作和经营管理,倘若内审部门向管理人员报告,简单的逻辑推理就是“家丑不外扬”,重要问题常常被轻描淡写地过滤掉。内部审计部门监督日常业务经营,鉴于理事会向股东大会对信用社决策和管理承担最终责任,内部审计部门应通过审计委员会向理事会报告,以便理事会履行职责。内审人员可提供咨询意见,但不能直接参与产品开发、内控设计和管理决策,不得参与其所审计的财务活动、经营活动、管理活动和经济责任履行活动。内部审计必须实行岗位轮换和回避制度。审计人员不宜长期从事一类特定业务或一个特定区域的审计工作,在有利益冲突的情况下也必须实行回避制度。信用社在这方面存在明显缺陷,岗位轮换和强制休假尚未制度化,使得一些问题长期隐藏而不能及早暴露。同时,还应该建立问责、免责、奖惩等考核评价制度,调动审计工作人员的积极性;建立审计监督机制,对审计开展情况进行系统监督把关,提高审计工作整体质量。

  (三)加强审计技术创新,提高审计方法和手段

  内部审计实践重点在于方法技术的不断创新,目前,信用社内部审计还只是处在查处纠弊阶段,缺乏对信用社管理结构和内部控制体系以及经济效益状况的审计和评价,无法适应现代商业银行业务快速发展对内部审计的要求。信用社要充分利用好信息技术的力量加快开发非现场稽核审计系统,实现由“现场审计”为主,向“现场审计与非现场”并重的转变,由“审计项目”为主向“审计与持续监测”并重的转变,内部审计的重点应由“经营合规性”向“风险性”审计转变,应重点覆盖业务经营合规性、财务报告准确性和内部控制有效性,利用现有预警系统、监控联网系统、会计事后监督中心、授权中心反映的信息及时筛选风险,对业务风险重点,管理难点和盲区采取专项审计,采取突击检查,移位稽核等手段提高审计效果。对审计发现的问题所采取的应对措施及其效果进行后续审计,对未及时落实整改的问题,要建议理事会实行严格问责,对已整改的情况,要对剩余风险进行评估分析。  (作者/刘光辉 编辑/邓向群)

责任编辑:梁瑞民

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